生前贈与とは、自分が生きている間に自分の財産を人に与えること

1. 扶養義務者からの生活費や教育費のための贈与財産
2. 離婚に際しての財産分与
3. 債務超過の場合の債務免除、債務肩代わり
4. 学費や生活費の提供

その他

• 相続開始3年以内の相続人贈与は相続財産に加算
• 分散しすぎない（株・不動産）
• 未成年者の贈与（判断能力）
• 経済環境の変化や税制改正の覚悟する。

生前贈与には相続対策にとって大変効果のある方法ですが、あとで名義財産と言われないようにするためにも、財産移転の証拠を残す。贈与財産の管理は受贈者が行うなどの注意が必要です。

贈与税の課税方法には、「暦年課税」と「相続時精算課税」の2つがあり、受贈者は贈与者ごとにそれぞれの課税方法を選択することができます。

⇒例：110万円×（子・孫等）8人×10年＝8,800万円を非課税で財産移転

⇒子どもに多額の現金を使わせたくない場合は…？

⇒婚姻期間20年超の場合、居住用不動産・取得資金を2,000万円贈与は非課税

平成24年度　1500万円

⇒賃貸物件の建物のみ子どもに贈与（借入がないのが前提)

⇒建物の評価額は低いので贈与しやすい。収入を子が貯蓄することができ、納税資金対策に

せっかく生前に贈与をして相続財産を減らそうとしたのに、調査で否認され相続財産にもどされる場合があります。相続財産の申告漏れが最も多いのが家族名義で運用している預貯金です。家族・親族名義の預貯金等を名義預金といいます。これらの預金は10年、20年前からこつこつ家族名義にしても時効がありませんので、すべて被相続人（死亡した人）の財産となります。このようなことにならないためには、贈与は確実に証拠を残すことがポイントです。

1. 父母又は贈与する人の銀行口座から贈与する金額を引き出し、もらう人の銀行口座へ毎年あげたいときに振り込む
2. もらう人は自己名義の口座を作っておく（開設申込みは必ず本人又は親権者の自署押印によること）
3. もらった人又はその親権者が通帳．印鑑．証書などを保管する。届出印鑑は必ず贈与者のものとは別にしておく
4. 暦年贈与を選択している場合で贈与金額が110万円を超えるときは、必ず申告をして贈与税を納付する。
5. もらった財産からの収入はもらった人のもの株式の配当金．国債の利子等
6. とくに不動産等は贈与する際に贈与契約書を作成する。

相続税の評価減を受けつつ、他方で相続人が相続税を支払われるだけの資金を捻出しておく対策、やみくもに相続対策を考えてもはじまりません。まずは、どれだけ納税資金の用意があれば安心か、目安を知ることから始めましょう。

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生命保険には、一定額まで相続税がかからない控除枠（500万×相続人数）があるため、納税資金の一助となります。保険金の受取人に、相続税の支払いが予想される人を指定することがポイントです。

1. 確実に「現金」を得ることができる。
2. 財産の「分割」に有効契約を分けることにより、事前に相続人ごとに必要な金額を設定することができる。
3. 「早期」に現金化できる。遺産分割協議を経ることなく、受取人が手続きを行うだけで、現金を受け取ることができる。
4. 「いつでも」現金化できる。保険事故発生前でも、いつでも解約が可能である。また契約者貸付等によって一時的な資金需要にも利用できる。
5. 「リスク」が少ない。リスクとしては、保険会社の倒産と、保険料を将来にわたって支払いを続けることができるかどうかということが考えられます。

被相続人を被保険者とする契約とすれば、相続時に保険金が支払われる

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被相続人を契約者および被保険者、相続人を受取人とする保険金は一定額まで非課税になる

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特定の相続人に現金を残すことができる。また、相続を放棄した人でも保険金は受け取れる

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1. 空き地にアパート等を建築する。評価を下げる。
2. 貸駐車場を経営する。駐車場収入と小規模宅地の特例適用
3. リスクをともなうことに留意する。

6300万円の評価減、さらに小規模宅地等の特例の適用も可能に

※1 建物の建築費用に対する固定資産評価のおおよその評価水準（約70％）

※2 借家権割合30％の減算

※3 借地権割合40％×借家権割合30％の減算

※4 マンション建築費 1億円の場合

※5 債務控除の活用

借入金などの負債はマイナスの財産として、税金のかかる相続財産から差引けます。

相続財産の名義変更は財産等の種類によって手続きが異なりますので注意が必要です。

1. 自動車の名義変更
2. 刀剣類等の名義変更
3. ゴルフ会員権の相続手続き
4. レジャー会員権の相続手続き
5. 遺族年金の受給手続き
6. 埋葬料または葬儀費の請求手続き

被相続人の名義である預貯金は、遺産分割協議がまとまっていない時点で、一部の相続人が預金を勝手に引き出すことが禁止されています。この為被相続人の死亡を銀行などの金融機関が確認すると預金の支払いが凍結されます。預貯金の払い戻しを受けるための手続きは遺産分割が行われる前か、行われた後によって手続きが異なります。具体的な手続きは以下の通りです。

遺言執行者とは「相続人の代わりに遺言の執行をする」人のことです。遺言の執行とは遺言内容を実現することを言います。例えば、「○○銀行の預金1000万円については妻に500万円、子供たちに各100万円相続させる」という遺言があった場合、遺言執行者がいればその人が通帳や印鑑を管理し、遺言の内容に従ってきっちりと預金分配の手続きをすることになります。相続人が勝手に預金分配することが出来ません。しかし、遺言執行者がいなければ所定の方法で相続人が遺言を執行することになります。

1. 遺言書の原本提示
2. 遺言者の除籍謄本
3. 遺言執行者の払戻確認書
4. 遺言執行者の印鑑証明書

1. 相続財産の目録を作成し、相続人に交付しなければなりません。
2. 関係者への通知
3. 遺言執行者の権限について説明をする
4. 相続財産の把握と管理